Обзор общеустановленного налогового режима (ОУР)

Введение

Основные налоги для бизнеса и руководителей нерезидентов в Республике Казахстан не сильно отличаются от других стран. Особенной чертой системы можно выделить полугодовой или годовой налоговый период. Обязанность сдачи налоговой отчетности возникает раз в полугодие или год.

Перед регистрацией компании необходимо в обязательном порядке определиться и выбрать подходящий режим налогообложения.

В Казахстане существуют два наиболее популярных вида налогообложения:

• Общеустановленный налоговый режим
• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

В данной статье мы рассмотрим общеустановленный налоговый режим (сокращенно ОУР). В другом обзоре мы рассказываем о Специальном налоговом режиме.

Выбор системы налогообложения является крайне важным решением для компании, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности.

Обращайтесь к юристам Iklas&Company и мы с удовольствием вас проконсультируем и поможем с выбором режима налогообложения для ведения бизнеса в Республике Казахстан.

Общеустановленный режим налогообложения

При регистрации компании в Казахстане этот базовый режим присваивается бизнесу по умолчанию. Например, если вы открыли Товарищество с Ограниченной Ответственностью (ТОО) и не подавали никаких заявлений, то ваша фирма будет на общеустановленном режиме (сокращенно ОУР).

Также, на ОУР можно перейти со специальных налоговых режимов (сокращенно СНР) можно перейти если в процессе деятельности компания перестала удовлетворять требованиям спецрежимов.

В данном режиме нет ограничений по суммам оборота и видам деятельности как у других режимов, что делает данный налоговый режим наиболее распространенным. Но здесь есть свои плюсы и минусы, которые мы рассмотрим ниже в этой статье.

Особенности применения ОУР:

• Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) — 20% от разницы между выручкой и расходами, или 10% для сельхозпроизводителей (статья 313 НК РК);
• Нет ограничений по видам деятельности;
• Нет ограничений по суммам оборота от реализации;
• Нет ограничений по численности сотрудников;
• Налоговым периодом является календарный год. Налоговые декларации предоставляются раз в год до 31 марта следующего года.

Рассмотрим подробней структуру доходов и расходов на ОУР и налоговый вычет.

Как рассчитывается налог на ОУР

Объект налогообложения по ОУР — это разница между доходами и расходами компании в ходе осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно статье 226 НК РК на ОУР учитываются следующие виды доходов:

• От реализации;
• От курсовой разницы;
• От прироста стоимости;
• Доход от списания обязательств;
• Доход от выбытия фиксированных активов и др.

Как мы уже упоминали выше, общеустановленный налоговый режим характеризуется возможностью применения системы вычета. То есть расходы, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода и подачи налоговой декларации.

Например, если компания приобрела товаров на сумму 100М тенге, а далее реализовала за 150М тенге в данный налоговый период, то налогом будет облагаться разница в 50М тенге. Но при этом компании на ОУР обязаны вести полноценный бухгалтерский учет доходов и расходов.

Расходы подразделяются по критерию идущих и не идущих на вычет по КПН. То есть не ко всем расходам можно применить вычет; например, затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, не уменьшают налогооблагаемую базу. Корректировка доходов и вычетов производится по основаниям, предусмотренным статьями 286 и 287 НК РК.

Компании на общеустановленном режиме, уплачивают:

• КПН 20% (10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода;
• НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);
• Прочие налоги в зависимости от вида деятельности компании (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и др.).

Срок уплаты КПН

Одним из ключевых преимуществ общеустановленного режима является его периодичность. Налоговые декларации по формам ФНО 100 для ТОО и ФНО 220 для ИП сдаются раз в год, а именно до 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата налога на прибыль происходит до 10 апреля следующего года.

Стоит отметить, что если годовой оборот компании превысит определенный лимит, к примеру для 2024 года сумма лимита — 1 199 000 000 тенге, то организация обязана будет производить авансовые платежи по КПН.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Обязанность организации встать на учет по НДС возникает при превышении дохода 20 000 МРП (более 69 млн тенге) в год и не связана с режимом налогообложения. То есть не важно, общеустановленный у вас или специальный налоговый режим.

Ставка НДС в Республике Казахстан — 12%. Налог необходимо оплачивать каждый квартал, 4 раза в год.

Узнать больше о Налоге на добавленную стоимость и как с ним работать вы можете в нашей статье Особенности работы с НДС в Казахстане.

Налог на имущество по ОУР

Налог на имущество у организации на ОУР — 1,5%. Необходимо оплачивать каждый квартал: до 25 февраля, мая, августа и ноября за текущий год.

Налоги по заработной плате на ОУР

Налоги по заработной плате сотрудникам оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц. От заработной платы персонала необходимо уплатить в бюджет:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);
• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование);
• 3,5% СО (социальные отчисления);
• 9,5 % СН (социальный налог за минусом суммы соцотчислений);
• 3% ООСМС (обязательное медстрахование).

При расчете заработной платы сотрудники-резиденты РК вправе применить налоговый вычет по ИПН (индивидуальный подоходный налог) в размере 14-кратный размер МРП. Для этого необходимо написать заявление. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168 МРП.

Плюсы и минусы ОУР

При выборе ОУР необходимо оценить экономические выгоды компании, а также простоту ведения бухгалтерии и налоговой отчетности. Предельно важно правильно подсчитывать доходы и расходы организации, от этого будет зависеть прибыль компании, и в том числе вы снизите риски налоговых проверок со стороны налоговых инспекций. Если налоговые органы решат, что компания умышленно сокращает прибыль — ей грозят серьезные штрафные санкции.

Кому подходит ОУР

ОУР — это налоговый режим, который позволяет бизнесу работать без ограничений и может применяться для любых ИП и компаний независимо от вида деятельности, дохода, количества сотрудников и масштаба бизнеса.

Тем не менее данный налоговый режим ОУР особенно удобен для организаций, имеющих большие обороты при минимальной наценке на товары и услуги.

Выбор системы налогообложения является крайне важным решением для компании, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности.

Обращайтесь к юристам Iklas&Company и мы с удовольствием вас проконсультируем и поможем с выбором режима налогообложения для ведения бизнеса в Республике Казахстан.