Введение

Ставка налога на добавленную стоимость в Казахстане считается не высокой и составляет 12%. Данный налог требуют очень ответственного подхода, поскольку к нему повышенное внимание со стороны уполномоченных органов.

На сегодняшний день контроль и отслеживание верности начисления и уплаты НДС частично автоматизировано, что позволяет налоговым органам оперативно выявлять нарушителей или компании, допустившие ошибку. По этой причине очень важно доверять бухгалтерское сопровождение профессионалам.

Кто может являться плательщиком НДС

В качестве плательщика Налога на добавленную стоимость в Казахстане могут выступать:

• Юридические лица-резиденты
• Нерезиденты через филиал или представительство
• Индивидуальные предприниматели
• Лица, занимающиеся частной практикой
• Лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан
• Иностранные компании, в определённых законом случаях

Регистрация в качестве плательщика НДС

Регистрация может быть обязательной, а также добровольной. Возможность добровольной регистрации предусмотрена для лиц, не подлежащих обязательной регистрации.

Добровольная регистрация не распространяется на физических лиц без статуса ИП, государственные учреждения, нерезидентов без деятельности через филиал или представительство и другие.

Регистрация обязательна, если размер оборота превышает установленный минимум за календарный год. Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней после превышения минимального размера оборота. Способы подачи заявления на бумажном носителе или в электронной форме.

Если у компании оборот за календарный год превысил 73 840 000 тенге, то такая компания обязана подать заявления о постановке на регистрационный учет по НДС.

Размер оборота для регистрации в качестве плательщика НДС определяется нарастающим итогом, начиная с даты государственной регистрации для новых субъектов или с 1 января текущего года для действующих налогоплательщиков. Минимальный оборот должен превышать 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленный законом на 1 января соответствующего финансового года. (На 2024 год – 73 840 000 тенге).

Таким образом, если у компании оборот за календарный год превысил 73 840 000 тенге, то такая компания обязана подать заявления о постановке на регистрационный учет по НДС.

Объекты налогообложения и ставки НДС

Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. Ставка является общей и фиксированной. Однако есть случае, когда применятся ставка 0% или без НДС.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот, облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом является:

• Оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг.
• Оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента.

Сроки сдачи отчетов и оплаты НДС

Срок представления налоговой декларации – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки сдачи квартальной отчетности формы 300.00:

• до 15 мая (за I квартал);
• до 15 августа (за II квартал);
• до 15 ноября (за III квартал);
• до 15 февраля (за IV квартал).

Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

• до 25 мая (за I квартал);
• до 25 августа (за II квартал);
• до 25 ноября (за III квартал);
• до 25 февраля (за IV квартал).

Подтверждение адреса плательщикам НДС

Особенностью работы с НДС является то, что компании на НДС подлежат проверке со стороны налоговой на факт нахождения по месту регистрации. Кроме фактического местонахождения, очень важно иметь документальное подтверждение адреса, которое будет связано с собственником помещения.

Если плательщик НДС своевременно не подтвердит свой адрес, то налоговая имеет право приостановить расчетные операции по банковскому счету.

Юридический адрес компании подтверждать обязательно, иначе налоговая может приостановить операции по р/с юридического лица и в принудительном порядке снять компанию с НДС, а также, в зависимости от сферы деятельности, могут быть применены другие последствия.

Импортный НДС

Для того чтобы платить НДС, не обязательно быть плательщиком НДС. При импорте товаров или услуг также возникает обязательство по уплате НДС. В случае импорта товаров на территории Казахстана импортер обязан оплатить ввозной НДС по такой же ставке в размере 12%. В зависимости от страны, откуда импортируется товар, различается процедура сдачи отчета и оплаты ввозного НДС.

Если товар импортирует плательщик НДС, то импортный НДС идет в зачет и уменьшает размер начисленного НДС в будущем. Если же товар импортирует не плательщик НДС, он обязан оплатить ввозной НДС без права как-то применить эту оплату, просто себестоимость товара увеличивается.

Также в определенных случаях может возникать обязанность оплаты НДС за нерезидента при импорте услуг, но в данной ситуации есть ряд условий, которые влияют на данную обязанность, например место оказания услуг и статус заказчика такой услуги.

Если компания экспортирует товары за пределы Казахстана и это ее основной вид деятельности, у такой компании возникает переплата НДС, поскольку экспорт товара происходит по нулевой ставке НДС. В таком случае у компании возникает право на возврат сумм переплаты НДС из бюджета.

Очень важно ответственно подходить к данному налогу, поскольку у налоговых органов НДС находится на особом счету и нарушения по НДС выявляются в автоматическом режиме.

Основания для снятия с НДС

Существуют два основания для снятия с регистрационного учета НДС: добровольное и обязательное.

Добровольное снятие с учета НДС

Плательщики НДС могут быть добровольно сняты с регистрационного учета при выполнении следующих условий:

• Если облагаемый оборот за предыдущий календарный год не превысил установленный минимальный оборот
• Если с начала текущего календарного года облагаемый оборот также не превысил минимальный оборот

Обязательное снятие с учета НДС

Налоговые органы могут обязать снять плательщика НДС с учета в следующих случаях:

• Непредставление налоговой отчетности по НДС в установленные сроки
• Неисполнение требований налогового обследования
• Фактическое отсутствие налогоплательщика по месту нахождения
• Признание налогоплательщика бездействующим

Обращайтесь к юристам Iklas&Company и мы с удовольствием вас проконсультируем и поможем с выбором режима налогообложения для ведения бизнеса в Республике Казахстан.